Как правильно оформить платёжные документы за иностранных граждан
Плательщиками налога на доходы физических лиц в Российской Федерации на основании патента, являются иностранные граждане, которые осуществляют трудовую деятельность:
- по найму у физических лиц для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности;
- по найму в организациях и (или) у индивидуальных предпринимателей, а также у занимающихся частной практикой нотариусов, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.
Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.
В целях обеспечения правильности учета налоговых платежей Минфином России разработаны «Правила указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации», утвержденные Приказом Минфина России от 12.11.2013 N 107н (ред. от 30.12.2022).
Правилами установлено, что в реквизите ИНН плательщика указывается значение ИНН, чья обязанность по перечислению налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей исполняется в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах.
ФНС России установлено более двух тысяч случаев оформления юридическими лицами Приморского края расчетных документов с указанием несвойственного для юридического лица КБК 18210102040010000110 «Налог на доходы физических лиц в виде фиксированных авансовых платежей с доходов, полученных физическими лицами, являющимися иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании патента в соответствии со статьей 227.1 Налогового кодекса РФ».
Данный факт свидетельствует о нарушении Правил оформления юридическими лицами расчетных документов при уплате налога на доходы физических лиц за иностранное лицо, осуществляющее трудовую деятельность по найму в организации. Такие неверно оформленные расчетные документы при поступлении в налоговый орган относятся к разряду невыясненных документов, что приводит к несвоевременному отражению платежа в обязательствах налогоплательщика.
Согласно Правилам, при уплате налога на доходы физических лиц за иностранное лицо в поле «ИНН налогоплательщика» указывается значение ИНН иностранного лица, за которого уплачивается налог. При этом, нужно учесть, что в поле «Плательщик» указывается наименование или ФИО лица, оформившего платежный документ. Дополнительно в поле «Назначение платежа» необходимо указать ИНН, КПП лица (для юридического лица), которое оформило платежный документ и через знак «//» ФИО иностранного лица, за которого производится уплата платежа.
С примерами заполнения платёжных документов можно ознакомиться при помощи промостраницы«ЕНС» на официальном сайте ФНС России.