В связи с изменением с 1 января 2026 года ставки налога на добавленную стоимость (НДС) УФНС России по Приморскому краю разъясняет порядок применения НДС при формировании кассовых чеков в случаях, когда расчёты в 2026 году связаны с операциями, фактически совершёнными до этой даты.
Речь идёт о возвратах товаров, исправлении ошибок в ранее выданных кассовых чеках, а также о расчётах по договорам с предварительной оплатой или отсрочкой платежа. В таких ситуациях принципиальное значение имеет дата совершения расчёта и дата передачи товара, так как именно от этого зависит применяемая ставка НДС.
Если покупатель возвращает в 2026 году товар, который был продан до 1 января 2026 года с применением ставки НДС 20%, продавец обязан сформировать кассовый чек с признаком расчёта «Возврат прихода». При этом в чеке указывается та же ставка НДС, которая применялась при первоначальной продаже, то есть 20%. Применение новой ставки в этом случае не допускается, поскольку возврат связан с расчётом 2025 года.
Аналогичный подход применяется и при исправлении ошибок в кассовых чеках, сформированных до 1 января 2026 года. Если в 2026 году требуется оформить кассовый чек коррекции по расчёту, который был произведён в 2025 году, ставка НДС в таких чеках должна соответствовать первоначальному расчёту и составлять 20% (или расчётная ставка 20/120).
При этом порядок исправления зависит от того, был ли ошибочный чек принят ФНС России. Если чек был принят, продавцу необходимо сначала сформировать кассовый чек коррекции на обратную операцию с некорректными реквизитами, а затем оформить второй чек коррекции с правильными данными. Если же некорректный чек не был принят ФНС России, достаточно сформировать один чек коррекции с исправленными реквизитами и со ставкой НДС 20%. Подробные методические рекомендации по таким ситуациям представлены на промо-странице «Контрольно-кассовая техника» на официальном сайте ФНС России.
Особое внимание следует уделить операциям с предоплатой. Если полная или частичная предварительная оплата за товар получена до 1 января 2026 года, то в кассовом чеке на сумму этой предоплаты указывается ставка НДС, действовавшая на момент получения денег, то есть 20% (расчётная ставка 20/120), а также признак способа расчёта «Предоплата» или «Предоплата 100%».
Если часть предоплаты поступает уже в 2026 году до момента отгрузки товара, такая сумма отражается в кассовом чеке со ставкой НДС 22% (22/122). При этом, если покупатель не доплатил разницу, возникшую в связи с увеличением ставки налога, при реализации товара в 2026 году следует исходить из того, что цена договора включает НДС, который рассчитывается по ставке 22/122. В момент передачи товара в 2026 году продавец формирует кассовый чек с признаком способа расчёта «Полный расчёт» и с указанием ставки НДС 22%.
Если же товар был передан покупателю до 1 января 2026 года без оплаты, а окончательный расчёт произведён уже после этой даты, операция считается совершённой в период действия ставки 20%. В таком случае продавец формирует кассовый чек при передаче товара с указанием оплаты в кредит, а затем — кассовый чек при получении денежных средств от покупателя. Оба этих чека должны содержать ставку НДС 20%.
Таким образом, при оформлении кассовых чеков в 2026 году ключевым является не дата формирования чека, а момент совершения расчёта и передачи товара. Это позволяет корректно применять ставки НДС и исключить налоговые ошибки при переходе на новую ставку.