Индивидуальный предприниматель (ИП) может применять одну из пяти систем налогообложения: по умолчанию — общую, по выбору — специальные налоговые режимы.
При общей системе налогообложения ИП подаёт декларацию 3-НДФЛ раз в год и ежеквартально декларацию по налогу на добавленную стоимость (НДС).
Специальные налоговые режимы:
• упрощённая система налогообложения (УСН);
• патентная система налогообложения (ПСН),
• единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);
• автоматизированная упрощённая система налогообложения (АУСН);
• налог на профессиональный доход (НПД).
Их ИП применяет по своему выбору и при соблюдении определенных условий, указанных в Налоговом кодексе Российской Федерации.
При упрощенной системе налогообложения (УСН) вместо налога на доходы физических лиц (НДФЛ) предприниматель ежеквартально, путём подачи уведомления (форма КНД 1110355) уплачивает налог, и раз в год представляет декларацию. Есть два варианта УСН с доходов и доходов за вычетом расходов.
В 2026 году ИП на УСН с доходов больше 20 млн руб. обязан платить НДС. При годовом доходе до 20 млн руб. он автоматически получает освобождение.
При патентной системе (ПСН) предприниматель вместо уплаты НДФЛ, НДС и УСН оплачивает только стоимость патента, декларацию представлять в налоговый орган не нужно. Также ПСН можно совмещать с УСН.
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) вместо НДФЛ могут платить только сельхозпроизводители.
Автоматизированная УСН (АУСН, автоУСН) — при которой налог считается автоматически ежемесячно. Предельный доход для АУСН — 60 млн руб. в год. Если доход превышен, то налогоплательщик автоматически теряет право применять АУСН и переходит на общий режим налогообложения Декларацию на УСН подавать не нужно. Важная особенность данного режима — это отсутствие обязанности уплачивать страховые взносы. Так как их уплата компенсируется повышенными ставками самого налога.
ИП на НПД или самозанятость, также как и на АУСН не подаёт декларацию и уплачивает налог ежемесячно. Право на применение НПД утрачивается, если доход самозанятого превысит 2,4 млн руб. в год. На данном режиме отсутствует обязанность уплачивать страховые взносы, но можно перечислять эти взносы в добровольном порядке.
На всех остальных режимах налогообложения индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы за себя фиксированным платежом и дополнительным взносом с доходов свыше 300 тыс. руб. ИП без работников не сдает 6-НДФЛ, расчёт страховых взносов (РСВ) и персонифицированные сведения.
При всех из перечисленных систем налогообложения (исключение НПД) предприниматель перечисляет все налоги и взносы на единый налоговый счёт.
Более подробно с информацией о системах налогообложения в Российской Федерации можно ознакомиться на сайте ФНС России в разделе: «Налогообложение в Российской Федерации», далее «Действующие в РФ налоги и сборы», а также подобрать подходящую систему налогообложения «Выбор подходящего режима налогообложения».