Приложение
к пресс-релизу на тему:
«Правильное заполнение налоговыми агентами
платежных
документов по НДФЛ поможет
избежать
образования налоговой задолженности»
ПРИМЕР 1.ООО "Альфа" обязано перечислить НДФЛ в размере 120 000 руб., который организация удержала с заработной платы работников за март 2016 г. (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ). Заработная плата переведена на банковские карты сотрудников 5 апреля 2016 г.
Перечислить в бюджет, удержанный с доходов работников НДФЛ, ООО "Альфа" должно не позднее 6 апреля 2016 г. - дня, следующего за днем перевода заработной платы на банковские карты работников (п. 6 ст. 226 НК РФ).
При заполнении платежного поручения ООО "Альфа" отразит в нем информацию о себе как о плательщике и сведения об органе Федерального казначейства, который является получателем средств, в общем порядке, предусмотренном для налоговых платежей.
Информацию, идентифицирующую налоговый платеж и код статуса плательщика, указываемый в поле 101 платежного поручения, ООО "Альфа" отразит следующим образом.
|
Поле платежного поручения |
Что указываем в поле платежного поручения |
Комментарий |
|
22 "Код" |
0 |
Указывается значение уникального идентификатора начисления (УИН). Для налоговых платежей УИН=0 |
|
"Назначение платежа" |
Налог на доходы физических лиц, удержанный налоговым агентом с доходов работников за март 2016 г. |
Рекомендуем указать в данном поле наименование налога и период начисления доходов, с которых удержан налог. Можно отразить и иную дополнительную информацию (Приложение 1 к Положению Банка России от 19.06.2012 N 383-П "О правилах осуществления перевода денежных средств") |
|
02 |
Приводится значение, отражающее перечисление налога налоговым агентом, - "02" (Приложение N 5 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н) |
|
|
18210102010011000110 |
Указывается значение КБК, установленное для перечисления в 2016 г. НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент. Оно должно состоять из 20 знаков (цифр), при этом все знаки КБК одновременно не могут принимать значение, равное нулю ("0") (п. 5 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н) |
|
|
Приводится код, присвоенный территории муниципального образования (межселенной территории) или населенного пункта, входящего в состав муниципального образования (код ОКТМО), на территории которого мобилизуются денежные средства от уплаты налога в бюджет (п. 6 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н). Узнать свой код ОКТМО можно с помощью электронного сервиса "Узнай ОКТМО" на официальном интернет-сайте ФНС России (www.nalog.ru).
|
||
|
ТП |
Указывается показатель основания платежа. В данном случае он имеет значение "ТП", обозначающее платежи текущего года (п. 7 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н) |
|
|
МС.03.2016 |
Указывается значение показателя налогового периода, который используется для отражения периодичности уплаты НДФЛ. Данный показатель состоит из 10 знаков, включая разделительные точки (п. 8 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н): - 1-й и 2-й знаки - код месячных платежей ("МС"); - 4-й и 5-й знаки - номер месяца ("03" - март); - 7-й - 10-й знаки - год, за который осуществляется платеж ("2016"); - 3-й и 6-й знаки - разделительные точки |
|
|
0 |
Приводится показатель номера документа, на основании которого осуществляется платеж. При уплате текущих платежей в этом поле проставляется ноль ("0") (п. 9 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н) |
|
|
0 |
Для платежей текущего года в этом поле приводится дата подписания декларации (расчета) (п. 10 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н). В ситуации, когда значение показателя указать невозможно (например, текущий платеж совершается до подачи расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом), в данном поле ставится ноль ("0") (п. 4 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н). При этом оставлять поле 109 незаполненным нельзя (п. 14 указанного Приложения) |
┌───────┐
│0401060│
______________________ ______________________ └───────┘
Поступ. в банк плат. Списано со сч. плат.
06.04.2016 ┌─────┐
ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ N 103 -------------- _________________ │ 02 │
Сумма │Сто двадцать тысяч рублей 00 копеек
прописью│
│
────────┴───────┬────────────────────┬────────┬────────────────────────────
ИНН 2540551344 │КПП 254001001 │Сумма │120 000-00
────────────────┴────────────────────┤ │
ООО "Альфа" ├────────┼────────────────────────────
│Сч. N │40702810345678912345
Плательщик │ │
─────────────────────────────────────┼────────┤
ПАО "Сбербанк России",
г.Владивосток │БИК │044525225
├────────┤
│Сч. N │30101810400000000225
Банк плательщика │ │
─────────────────────────────────────┼────────┼────────────────────────────
Дальневосточное ГУ Банка России
г.Владивосток│БИК │040507001
├────────┤
Банк получателя │ │
────────────────┬────────────────────┼────────┤
ИНН 2540010720 │КПП 254001001 │Сч. N │40101810900000010002
────────────────┴────────────────────┤ │
УФК по Приморскому краю ├────────┼──────┬───────────┬─────────
(ИФНС России по Фрунзенскому │Вид оп. │01 │Срок плат. │
району г.Владивостока) ├────────┤ ├───────────┤
├────────┤ ├───────────┤
Получатель │Код │0 │Рез. поле │
────────────────────┬───────────┬────┼────────┴───┬──┴──┬────────┴───┬─────
18210102010011000110│05701000 │ТП │МС.03.2016 │0 │0 │
────────────────────┴───────────┴────┴────────────┴─────┴────────────┴─────
Налог на доходы физических лиц, удержанный налоговым агентом с доходов
работников за март 2016 г.
___________________________________________________________________________
Иванов
-------------------------
М.П. Сидорова
-------------------------
Исходя из вышеизложенного, при оформлении платежного поручения на уплату в бюджет НДФЛ с суммы пособия по временной нетрудоспособности, выплаченного работнику, например 10.05.2016, в поле 107 платежного поручения следует указать "мс.05.2016", так как периодичность уплаты данного налогового платежа, установленная Налоговым Кодексом РФ, - месяц.